С 1 января 2018 года власти России ввели налог на движимое имущество. (Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Платить налог должны организации по ставке 1,1%.
Что изменилось с 1 января 2018 года?
В 2017 году организации были освобождены от налога на движимое имущество, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. С 1 января 2018 года данная льгота отменена (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Теперь данную льготу на своей территории устанавливают региональные власти.
В Ростовской области закон об установлении льготы не принят. В результате, дополнительные расходы предприятий автомобильного и городского электрического транспорта теперь увеличатся ориентировочно на:
— 350 тыс. руб. с одного трамвая;
— 110 тыс. руб. в год с городского автобуса.
Представляется, что данная ситуация слишком несправедлива в отношении предприятий, получающих транспорт в качестве помощи от органов исполнительной власти.
Точно также новый налог будут обязаны платить муниципальные органы исполнительной власти, передающие транспорт пассажирским предприятиям в аренду.
Далее в материале:
- что такое движимое имущество
- кто платит новый налог с 1 января 2018 года
- список всех регионов, где введен налог и где действуют льготы
Что такое движимое имущество
Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.
К недвижимому относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Все, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признается движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. В нашем случае, это автомобили, трамваи, троллейбусы, грузовики, спецтехника, оборудование и другое движимое имущество.
При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.
Кто должен платить налог на имущество?
Налог платят организации. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, «упрощенцы» не будут платить налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества.
С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу. Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента. Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев,
Список регионов, которые ввели с 2018 года льготы
по налогу на движимое имущество (обновлено 13.04.2018)
| Регион | Имущество, на которое распространяется льгота | Вид льготы | Организации, которые вправе применять льготу | Основание |
| Астраханская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента | Только организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря | Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ |
| Владимирская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Все организации | Закон Владимирской области от 27.12.2017 № 135-ОЗ |
| Вологодская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Организации, которые зарегистрированы на территории Вологодской области и с 2018 года инвестируют в производственные объекты более 100 млн руб. в год | Закон Вологодской области от 28.12.2017 № 4269-ОЗ |
| Еврейская автономная область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента | Все организации | Закон Еврейской автономной области от 30.11.2017 № 194-ОЗ |
| Ивановская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Все организации | Закон Ивановской области от 11.12.2017 № 94-ОЗ |
| Калининградская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Организации, перечисленные в п. 10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336 | Закон Калининградской области от 28.11.2017 № 118 |
| Камчатский край | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Пониженная налоговая ставка – 0,6 процента | Все организации | Закон Камчатского края от 02.10.2017 № 147 |
| Курганская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Организации, перечисленные в подпунктах 10 и 11 пункта 1 статьи 4 Закона Курганской области от 26.11.2003 № 3476 | Закон Курганской области от 28.02.2018 № 7 |
| Ленинградская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1, с даты выпуска которого прошло не более трех лет | Полное освобождение от налога | Все организации | Закон Ленинградской области от 29.12.2017 № 92-оз |
| Липецкая область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Все организации | Закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ |
| Москва | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Все организации | Закон Москвы от 21.02.2018 № 4 |
| Московская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Все организации | Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ |
| Нижегородская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Организации, которые занимаются:
|
Закон Нижегородской области от 08.11.2017 № 152-3 |
| Нижегородская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже1 | Полное освобождение от налога. Льгота не распространяется на имущество, сданное в аренду | Учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, территориального фонда ОМС области и местных бюджетов | Закон Нижегородской области от 08.11.2017 № 152-3 |
| Орловская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога. | Все организации | Закон Орловской области (сообщение на официальном сайте Совета народных депутатов) |
| Пензенская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Пониженная налоговая ставка – 0,55 процента | Все организации | Закон Пензенской области от 20.12.2017 № 3127-ЗПО |
| Республика Бурятия | Ж/Д п/состав, произведенный в 2013 году и позже.
Дата пр-ства определяется по техн. паспорту |
Полное освобождение от налога | Все организации | Закон Республики Бурятия от 10.10.2017 № 2568-V |
| Рязанская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Пониженная налоговая ставка – 0,6 процента | Все организации | Закон Рязанской области от 27.11.2017 № 87-ОЗ |
| Санкт-Петербург | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет | Полное освобождение от налога | Все организации | Закон Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 № 785-129 |
| Саратовская область | Движимое имущество, отнесенное к категории инновационного высокоэффективного оборудования4, с даты выпуска которого прошло не более трех лет | Полное освобождение от налога.
Ставка применяется по 31 декабря 2020 года включительно (п. 3 ст. 2 Закона Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО) |
Все организации3 | Закон Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО |
| Остальное движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Стандартная налоговая ставка – 1,1 процента.
Ставка применяется по 31 декабря 2018 года включительно (п. 2 ст. 2 Закона Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО) |
|||
| Смоленская область | Движ. имущ-тво, приобретенное в Смоленской области при выполнении инвест.проектов (контрактов).
Льгота не распространяется на отдельные виды транспортных средств2 |
Полное освобождение от налога | Только инвесторы и резиденты | Законы Смоленской области от 15.11.2017 № 137-з и от 06.10.2017 № 95-з |
| Тульская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Пониженная налоговая ставка – 0,55 процента | Все организации | Закон Тульской области от 30.11.2017 № 82-ЗТО |
| Тюменская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Пониженная налоговая ставка – 0,55 процента | Все организации | Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74 |
| Челябинская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Организации, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства5 | Закон Челябинской области от 27.12.2017 № 649-ЗО |
| Чеченская Республика | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Все организации | Закон Чеченской Республики от 27.11.2017 № 45-рз |
| Чукотский автономный округ | Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Льгота установлена только для местных органов власти, казенных, бюджетных и автономных учреждений, которые финансируются из местного бюджета | Закон Чукотского автономного округа от 19.12.2017 № 103-ОЗ |
| Ярославская область | Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже1 | Полное освобождение от налога | Все организации | Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з |
1 Льгота не распространяется на движимое имущество, которое получено в результате:
– реорганизации или ликвидации юридических лиц;
– сделок с взаимозависимыми лицами.
Исключение – железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже (по данным технического паспорта). Такие объекты не облагают налогом на имущество независимо от того, на каком основании организация их получила.
2 Особенности применения льгот определены в статье 3 3акона Смоленской области от 15.11.2017 № 137-з и статье 3 Закона Смоленской области от 06.10.2017 № 95-з.
3 Для применения пониженной ставки в налоговую инспекцию нужно представить документы, которые подтверждают, что имущество относится к льготным категориям.
4 Перечень имущества, которое относится к категории инновационного высокоэффективного оборудования, приведен в пункте 9 статьи 2 Закона Саратовской области от 24.11.2003 № 73-ЗСО.
5 Льгота применяется, если организация не находится в процессе ликвидации или банкротства и не имеет задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по состоянию на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.
6 Право на использование налоговой льготы имеют организации, удовлетворяющие условиям подпункта 2 пункта 2, пунктов 6.1, 6.2, подпунктов 12.1, 12.2 пункта 9 статьи 5 Закона Курганской области от 26.11.2003 № 347. Документы, подтверждающие право на использование льготы, перечислены в пункте 8 статьи 5 Закона Курганской области от 26.11.2003 № 347.
Список регионов, где введен налог на движимое имущество с 2018 года
Внимание! Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.
С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион. Если его нет – компания должна с 2018 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.
Налог на движимое имущество действует с 2018 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже):
Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия — Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика — Чувашия; Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область; Москва, Санкт-Петербург, Севастополь; Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.